For selvstændige, der som supplement til indskud på en ratepension gerne vil nedbringe deres skat for 2024 via indskud på en livsvarig livrente under den særlige 30 %-ordning, er det nu tid for beregning af det mulige fradrag.
De fleste selvstændige har svingende indkomster. Nogle år kan der være mange penge til rådighed for indbetaling på en pensionsordning. Andre år knapt så mange. Det er der taget højde for i skattelovgivningen med en særlig regel om, at selvstændige altid har skattefradrag for pensionsindbetalinger for op til 30 % af deres virksomhedsoverskud.
30 %-ordningen gælder imidlertid kun for indskud på en livsvarig livrente. Det er et opsparingsprodukt, der til sin tid sikrer dig en pensionsudbetaling hver måned, indtil du dør, men hvor dine arvinger som udgangspunkt ikke får udbetalt nogen del af din opsparing, hvis du dør kort efter, at du er begyndt at få udbetalt af denne. Der kan ganske vist tilkøbes forskellige former for garantier, der sikrer en vis grad af udbetaling til efterladte, men den slags betales der en præmie for i form af lavere udbetalinger.
De fleste selvstændige bruger derfor nok kun 30 %-ordningen, når de har indskudt det højst mulige på en ratepension, som er en opsparingstype, hvor arvingerne automatisk får udbetalt en eventuel overskydende del, og som kan vælges udbetalt over en periode på op til 30 år, hvilket er tilstrækkeligt for de fleste. I 2024 kan der opnås fradrag for indbetalinger op til 63.100 kr. på en ratepension.
Nærmere om 30 %-ordningen
Der er ikke noget krav om en minimumsindbetaling og heller ikke noget krav om, at der skal indbetales hvert år. Ordningen forudsætter kun, at virksomheden giver overskud, og at indskuddet på livrenten ikke overstiger 30 % af dette.
Ved et virksomhedsoverskud på 750.000 kr. kan der altså indbetales op til 225.000 kr. på en livrente samtidig med, at der kan indbetales 63.100 kr. på en ratepension.
Maksimumbeløbet beregnes som 30 % af virksomhedens skattemæssige overskud før renter og kursgevinster/-tab og før fradrag for eventuelle henlæggelser i virksomhedsordningen til konjunkturudligning, men efter fradrag for overførsel af overskud til en eventuel medarbejdende ægtefælle. Genvundne afskrivninger på bygninger og driftsmidler indgår i det skattemæssige overskud. Det gør fortjenester ved salg af goodwill og fast ejendom derimod normalt ikke.
Indbetaling
Hævning af opsparet overskud i virksomhedsordningen indgår ikke i beregningsgrundlaget. Tværtimod vil brug af reglen typisk nedsætte muligheden for opsparing, fordi indskuddet anses for en hævning i det omfang, indskuddet betales af midler i virksomhedsordningen. Det samme gælder for indskud på en ratepension, der finansieres af midler i virksomhedsordningen.
Indbetalinger til livrenter er fradragsberettigede i det indkomstår, hvori de forfalder til betaling. For at få fradrag i 2024 skal indbetalingen forfalde senest den 30. december 2024. Det betyder, at indskuddet må foretages på grundlag af et skøn over årets overskud.
Viser det sig efterfølgende, at der er indskudt mindre end 30 % af årets overskud, er det ikke muligt at indbetale yderligere for at ”fylde op”.
Hvis det omvendt viser sig, at der er indskudt for meget – altså mere end 30 % af årets overskud – kan det overskydende beløb ikke tilbagebetales men kan dog overføres til fradrag i det efterfølgende år.
Du kan læse mere om 30 %-ordningen i denne artikel fra vores Viden-Om-serie, hvor du også kan læse om gode grunde til at supplere opsparing i virksomheden med en ekstern pensionsopsparing.
