Gaver til kunder med fuldt fradrag

På skat.dk blev der for nylig offentliggjort en afgørelse, hvor Skatterådet bekræftede, at en virksomhed både skatte- og momsmæssigt havde fuldt fradrag for udgifter til indkøb af gaver, der blev bortgivet til kunder.

Det mest overraskende ved sagen er ikke så meget udfaldet, men mere det forhold, at virksomheden overhovedet fandt anledning til at bede om en forhåndsgodkendelse. Noget der tyder på, at fradragsretten havde væsentlig økonomisk betydning for virksomheden, men som samtidig illustrerer den usikkerhed, der især på momsområdet ofte opstår om denne.

Skatte- og momsreglerne bør altid gives en tanke

Afgørelsen er som sådan ikke banebrydende i forhold til tidligere afgørelser. Det er dog tilfredsstillende at se, at det forhold, at gaverne ikke var en del af virksomhedens almindelige produkt- og servicesortiment – hvilket vi ser flere og flere eksempler på – ikke blev tillagt momsmæssig betydning. Det kan man nemlig ikke altid tage for givet. 

Herudover er afgørelsen en vigtig påmindelse om, at skatte- og momsreglerne altid bør gives en tanke allerede i forbindelse med udformningen af et næsten hvilket som helst kampagnemateriale. Fx skal man generelt være forsigtig med at bruge ordet ”gratis”, ligesom præmier, der gives bort, fx i forbindelse med konkurrencer på Facebook, kan udgøre en særlig udfordring.

Tilgift

Sagen handlede om en virksomhed, der solgte abonnementer primært til private. Virksomheden planlagde en kampagne med salg af to forskellige typer abonnementer, hvor kunden i forbindelse med nytegningen ville modtage enten en højttaler, noget TV-tilbehør eller et par høretelefoner. 

De produkter, der blev givet som gave, var ikke en del af virksomhedens naturlige sortiment og havde en værdi mellem ca. 700 kr. og 1.250 kr. inklusive moms. Aftalerne blev indgået for en periode på mindst seks måneder, men kunden havde mulighed for at bryde aftalen før tid. I så fald ville kunden være forpligtet til at tilbagelevere den modtagne gave.

Skat på udgifter til indkøb af gaver

I sin afgørelse fastslog Skatterådet, at udgifterne til indkøb af gaverne ville kunne fradrages fuldt ud ved indkomstopgørelsen som en driftsomkostning. Der var således ikke tale om repræsentation med begrænset fradragsret, men heller ikke om en reklameudgift. Afgørelsen blev begrundet med, at gaverne efter rådets opfattelse var en biydelse til salget af abonnementerne. 

Moms ved indkøb af gaver

Skatterådet tiltrådte virksomhedens opfattelse af, at der ikke skulle beregnes udtagnings-moms til udligning af fradraget for købsmoms ved indkøb af gaverne. Rådet lagde altså vægt på, at kunden modtog tilgiften samtidig med tegningen af abonnementet, at aftalen om abonnementet og gaven blev markedsført som ét samlet køb, og at prisen på abonnementerne var den samme, selvom kunden ikke ønskede en gave.