Frivillige skatteindbetalinger kan give besparelser

Årets anden rate af den ordinære acontoskat for selskaber og fonde mv. skal snart betales. Mange vil i den forbindelse givetvis udnytte muligheden for at supplere den lovpligtige indbetaling med en frivillig indbetaling for at undgå det restskattetillæg, der skal betales, hvis acontoskatten viser sig at være mindre end slutskatten.

Størrelsen af restskattetillægget for indkomståret 2024 offentliggøres først i næste måned. For indkomståret 2023 udgjorde tillægget 7,7 %.

Frivillig indbetaling af selskabsskat kan foretages tre gange for hvert indkomstår. Første gang i marts, anden gang i november og tredje gang i februar i det efterfølgende år, men november er traditionelt set det tidspunkt, hvor de største frivillige indbetalinger foretages. For indkomståret 2023 blev der foretaget frivillige indbetalinger af selskabsskat med et samlet beløb på 70,4 mia. kr., hvoraf de 50 mia. kr. (71 %) blev indbetalt i november. Se nærmere herom i denne artikel.

Betaling via træk på kredit

Hvorvidt det kan betale sig at foretage frivillig indbetaling af selskabsskat, beror for selskaber, der skal låne til betalingen, i første række på forholdet mellem selskabets lånerente og størrelsen af restskattetillægget. Men af frivillige indbetalinger i både november og februar skal der også betales et tillæg til statskassen. Heller ikke størrelsen af disse tillægssatser kendes på nuværende tidspunkt. For indkomståret 2023 udgjorde de henholdsvis 0,9 % (november) og 1,5 % (februar).

Hvis det forudsættes, at rentesatserne for indkomståret 2024 bliver de samme som for 2023, vil det for selskaber med en lånerente på over ca. 10 % p.a. før skat ikke kunne betale sig at foretage frivillige indbetalinger overhovedet. Hverken nu eller til februar.

Ligger lånerenten i spændet mellem 4 % og knap 10 % vil det være mest fordelagtigt at vente med en frivillig indbetaling til den 1. februar 2025. Kun ved en lånerente før skat under 4 % p.a. vil frivillig indbetaling den 20. november 2024 dermed være en fordel.

Selskaber med overskudslikviditet

For selskaber med penge stående på en indlånskonto i et pengeinstitut ville en frivillig indbetaling i marts måned som udgangspunkt have været det mest fordelagtige, fordi sådanne indbetalinger belønnes af staten med et tillæg (godtgørelse), der for indkomståret 2023 udgjorde 0,9 %.

Selv blandt selskaber med overskudslikviditet venter de fleste dog med at tage stilling til spørgsmålet om frivillig indbetaling til november, hvor der er bedre overblik over indtjeningen, og hvor frivillig indbetaling stadig er en fordel. Det gælder også, hvis den frivillige indbetaling bliver så stor, at den samlede acontoskat kommer til at overstige slutskatten. Overskydende skat præmieres nemlig med en skattefri rentegodtgørelse, der for indkomståret 2023 udgjorde 3,6 %

3,5 pct. i rente

Der gives ikke rentegodtgørelse af den del af en overskydende skat, der kan henføres til en frivillig indbetaling i februar, jf. denne side på skat.dk.

For selskaber med overskudslikviditet, der indbetaler frivillig acontoskat den 20. november 2024 og får pengene tilbage som overskydende skat på samme dato næste år, vil det give en forrentning på knap 3,5 % p.a. før skat.

Det er nærliggende at tro, at dette vil få nogle selskaber til at anlægge et optimistisk syn på størrelsen af deres skattepligtige indkomst for indkomståret 2024. Det er imidlertid vigtigt at være opmærksom på, at den frivillige indbetaling i givet fald foretages uden kendskab til de endelige rentesatser for indkomståret 2024.